Зарубежные счета, финансовые активы и недвижимость налогового резидента Италии
Важное уточнение
Я не являюсь налоговым консультантом, коммерчалистом или финансовым специалистом. Информация в этом разделе носит общий информационный характер и основана на открытых источниках, действующем законодательстве Италии и официальных разъяснениях на момент подготовки материала.
Налоговые правила могут меняться, а их применение зависит от личной ситуации: страны налогового резидентства, источников дохода, состава семьи, активов, сроков пребывания в Италии и других обстоятельств.
Поэтому этот раздел не заменяет индивидуальную налоговую консультацию и дает лишь основную общую информацию. .
Если человек становится налоговым резидентом Италии, значение имеют не только доходы внутри страны, но и зарубежные счета, финансовые активы и недвижимость за пределами Италии.
К зарубежным счетам относятся не только счета в банках страны происхождения, но и счета в финансовых сервисах и банках, IBAN которых не имеет итальянского префикса IT. Это может касаться, например, Revolut, Wise и других подобных инструментов.
Зарубежные счета и IVAFE
Для зарубежных банковских счетов, текущих счетов, вкладов и сберегательных книжек в Италии применяется IVAFE — налог на стоимость финансовых активов, находящихся за рубежом.
Agenzia delle Entrate отдельно указывает, что для зарубежных текущих счетов и сберегательных книжек применяется фиксированная IVAFE в размере 34,20 € за каждый счёт, если среднегодовой остаток превышал установленный порог.
Для текущих счетов и сберегательных книжек за пределами Италии IVAFE обычно применяется только в том случае, если среднегодовой остаток на счёте превышал 5 000 €.
Среднегодовой остаток рассчитывается путём сложения ежедневных остатков и деления на количество дней в году — 365 или 366 в високосный год. Если счёт находится в совместном владении, сумма распределяется между владельцами пропорционально их долям, а при равных долях — поровну.
Если среднегодовой остаток не превышал 5 000 €, IVAFE по такому счёту обычно не возникает.
Акции, облигации и другие финансовые активы
Для акций, облигаций, паёв, инвестиционных продуктов и других финансовых активов, находящихся за пределами Италии, применяется не фиксированная сумма 34,20 €, а пропорциональная ставка. В общем случае она составляет 0,20% от стоимости актива на конец налогового периода, то есть на 31 декабря.
Это важно отличать от обычных зарубежных текущих счетов: для банковских счетов и вкладов применяется одна логика, для инвестиционных активов — другая.
Quadro RW: когда нужно указывать зарубежные активы
Quadro RW — это раздел налоговой декларации, который используется для указания зарубежных активов налогового резидента Италии.
Quadro RW используется для налогового мониторинга зарубежных инвестиций и финансовых активов, а также для расчёта IVAFE и IVIE, если такие налоги подлежат оплате.
Если максимальный остаток на зарубежном счёте в течение года превышал 15 000 €, такой счёт необходимо указать в Quadro RW.
При этом возможна ситуация, когда среднегодовой остаток не превышал 5 000 €, но в какой-то момент года максимальный остаток превысил 15 000 €. В таком случае может возникнуть обязанность заполнить Quadro RW для целей мониторинга, даже если IVAFE 34,20 € не подлежит оплате.
И наоборот: если среднегодовой остаток превышал 5 000 €, возникает вопрос IVAFE. Поэтому по зарубежным счетам важно смотреть оба показателя: среднегодовой остаток и максимальный остаток за год.
Ответственность за неуказанные зарубежные активы
Если налоговый резидент Италии обязан указать зарубежные активы, но не делает этого, могут применяться санкции.
В общем случае штраф может составлять от 3% до 15% от неуказанной суммы. Если актив находится в стране или юрисдикции с льготным налогообложением либо недостаточным обменом налоговой информацией с Италией, санкции могут быть выше — от 6% до 30%.
Поэтому зарубежные счета и активы лучше заранее обсудить с коммерчалистом, особенно если есть счета в нескольких странах, инвестиционные портфели, ценные бумаги, криптоактивы или крупные движения средств.
Зарубежная недвижимость и IVIE
Недвижимость за пределами Италии не облагается IVAFE. Для неё применяется другой налог — IVIE, Imposta sul Valore degli Immobili situati all’Estero.
IVIE касается объектов недвижимости, которыми налоговый резидент Италии владеет за пределами страны. Не имеет значения, где находится объект: это может быть квартира, дом, дача, коммерческое помещение или другой объект недвижимости за рубежом.
По разъяснениям Agenzia delle Entrate, с 2024 года ставка IVIE для зарубежной недвижимости составляет 1,06%.
Ранее применялась ставка 0,76%.
По логике Agenzia delle Entrate, ставка IVIE была приведена к максимальной ставке IMU, применяемой в Италии. IMU — это налог на недвижимость в Италии, который платят владельцы вторичного жилья, коммерческих объектов и другой недвижимости, не освобождённой от налога. Для недвижимости в Италии ставка IMU обычно находится в диапазоне от 0,76% до 1,06%, а конкретное значение устанавливается муниципалитетом.
Как рассчитывается IVIE
Для расчёта IVIE обычно учитывается стоимость зарубежной недвижимости и период владения в течение налогового года.
В качестве базы может использоваться кадастровая стоимость недвижимости. Если она отсутствует или не может быть применена, может использоваться стоимость по акту купли-продажи или рыночная стоимость.
Налог рассчитывается пропорционально периоду владения. Если объект был куплен, например, в сентябре, налог считается не за весь год, а только за месяцы владения. Если объект находился в собственности весь год, расчёт делается за 12 месяцев.
Пример расчёта
Если кадастровая стоимость зарубежной недвижимости составляет 10 000 000 рублей, для перевода в евро может использоваться официальный курс Европейского центрального банка. Для российского рубля после 1 марта 2022 года применяется последний доступный официальный курс ECB — 117,2010 рубля за 1 евро, поскольку новые данные не публикуются.
10 000 000 рублей по этому курсу — примерно 85 329,6 €.
При ставке IVIE 1,06% и владении объектом в течение 12 месяцев налог составит примерно 905,5 €.
Для сравнения: при прежней ставке 0,76% сумма составляла бы примерно 648,5 €.
Почему это важно учитывать заранее
На практике зарубежные счета, инвестиции и недвижимость часто вспоминают только тогда, когда нужно подать декларацию, перевести деньги в Италию или объяснить происхождение средств.
Но если в будущем собственник планирует продать зарубежную недвижимость и перевести деньги в Италию, происхождение средств может вызвать вопросы. В такой ситуации могут попросить объяснить, откуда поступили деньги, кому принадлежал объект, была ли недвижимость отражена в декларации и платились ли соответствующие налоги.
Поэтому зарубежные счета, инвестиции и недвижимость лучше рассматривать заранее, до переезда или до крупных операций с деньгами.
Отдельное замечание по срокам
В 2025 году для некоторых категорий налогоплательщиков, включая режим forfettario, срок оплаты без процентов был продлён до 21 июля. Такие сроки зависят от конкретного налогового года и могут меняться, поэтому перед оплатой налогов необходимо проверять актуальные даты у коммерчалиста или на официальных ресурсах Agenzia delle Entrate.
Информация в этой статье носит общий информационный характер и не является налоговой консультацией. Перед подачей декларации, расчётом IVAFE, IVIE или заполнением Quadro RW необходимо обратиться к коммерчалисту или другому профильному специалисту в Италии.
К зарубежным счетам относятся не только счета в банках страны происхождения, но и счета в финансовых сервисах и банках, IBAN которых не имеет итальянского префикса IT. Это может касаться, например, Revolut, Wise и других подобных инструментов.
Зарубежные счета и IVAFE
Для зарубежных банковских счетов, текущих счетов, вкладов и сберегательных книжек в Италии применяется IVAFE — налог на стоимость финансовых активов, находящихся за рубежом.
Agenzia delle Entrate отдельно указывает, что для зарубежных текущих счетов и сберегательных книжек применяется фиксированная IVAFE в размере 34,20 € за каждый счёт, если среднегодовой остаток превышал установленный порог.
Для текущих счетов и сберегательных книжек за пределами Италии IVAFE обычно применяется только в том случае, если среднегодовой остаток на счёте превышал 5 000 €.
Среднегодовой остаток рассчитывается путём сложения ежедневных остатков и деления на количество дней в году — 365 или 366 в високосный год. Если счёт находится в совместном владении, сумма распределяется между владельцами пропорционально их долям, а при равных долях — поровну.
Если среднегодовой остаток не превышал 5 000 €, IVAFE по такому счёту обычно не возникает.
Акции, облигации и другие финансовые активы
Для акций, облигаций, паёв, инвестиционных продуктов и других финансовых активов, находящихся за пределами Италии, применяется не фиксированная сумма 34,20 €, а пропорциональная ставка. В общем случае она составляет 0,20% от стоимости актива на конец налогового периода, то есть на 31 декабря.
Это важно отличать от обычных зарубежных текущих счетов: для банковских счетов и вкладов применяется одна логика, для инвестиционных активов — другая.
Quadro RW: когда нужно указывать зарубежные активы
Quadro RW — это раздел налоговой декларации, который используется для указания зарубежных активов налогового резидента Италии.
Quadro RW используется для налогового мониторинга зарубежных инвестиций и финансовых активов, а также для расчёта IVAFE и IVIE, если такие налоги подлежат оплате.
Если максимальный остаток на зарубежном счёте в течение года превышал 15 000 €, такой счёт необходимо указать в Quadro RW.
При этом возможна ситуация, когда среднегодовой остаток не превышал 5 000 €, но в какой-то момент года максимальный остаток превысил 15 000 €. В таком случае может возникнуть обязанность заполнить Quadro RW для целей мониторинга, даже если IVAFE 34,20 € не подлежит оплате.
И наоборот: если среднегодовой остаток превышал 5 000 €, возникает вопрос IVAFE. Поэтому по зарубежным счетам важно смотреть оба показателя: среднегодовой остаток и максимальный остаток за год.
Ответственность за неуказанные зарубежные активы
Если налоговый резидент Италии обязан указать зарубежные активы, но не делает этого, могут применяться санкции.
В общем случае штраф может составлять от 3% до 15% от неуказанной суммы. Если актив находится в стране или юрисдикции с льготным налогообложением либо недостаточным обменом налоговой информацией с Италией, санкции могут быть выше — от 6% до 30%.
Поэтому зарубежные счета и активы лучше заранее обсудить с коммерчалистом, особенно если есть счета в нескольких странах, инвестиционные портфели, ценные бумаги, криптоактивы или крупные движения средств.
Зарубежная недвижимость и IVIE
Недвижимость за пределами Италии не облагается IVAFE. Для неё применяется другой налог — IVIE, Imposta sul Valore degli Immobili situati all’Estero.
IVIE касается объектов недвижимости, которыми налоговый резидент Италии владеет за пределами страны. Не имеет значения, где находится объект: это может быть квартира, дом, дача, коммерческое помещение или другой объект недвижимости за рубежом.
По разъяснениям Agenzia delle Entrate, с 2024 года ставка IVIE для зарубежной недвижимости составляет 1,06%.
Ранее применялась ставка 0,76%.
По логике Agenzia delle Entrate, ставка IVIE была приведена к максимальной ставке IMU, применяемой в Италии. IMU — это налог на недвижимость в Италии, который платят владельцы вторичного жилья, коммерческих объектов и другой недвижимости, не освобождённой от налога. Для недвижимости в Италии ставка IMU обычно находится в диапазоне от 0,76% до 1,06%, а конкретное значение устанавливается муниципалитетом.
Как рассчитывается IVIE
Для расчёта IVIE обычно учитывается стоимость зарубежной недвижимости и период владения в течение налогового года.
В качестве базы может использоваться кадастровая стоимость недвижимости. Если она отсутствует или не может быть применена, может использоваться стоимость по акту купли-продажи или рыночная стоимость.
Налог рассчитывается пропорционально периоду владения. Если объект был куплен, например, в сентябре, налог считается не за весь год, а только за месяцы владения. Если объект находился в собственности весь год, расчёт делается за 12 месяцев.
Пример расчёта
Если кадастровая стоимость зарубежной недвижимости составляет 10 000 000 рублей, для перевода в евро может использоваться официальный курс Европейского центрального банка. Для российского рубля после 1 марта 2022 года применяется последний доступный официальный курс ECB — 117,2010 рубля за 1 евро, поскольку новые данные не публикуются.
10 000 000 рублей по этому курсу — примерно 85 329,6 €.
При ставке IVIE 1,06% и владении объектом в течение 12 месяцев налог составит примерно 905,5 €.
Для сравнения: при прежней ставке 0,76% сумма составляла бы примерно 648,5 €.
Почему это важно учитывать заранее
На практике зарубежные счета, инвестиции и недвижимость часто вспоминают только тогда, когда нужно подать декларацию, перевести деньги в Италию или объяснить происхождение средств.
Но если в будущем собственник планирует продать зарубежную недвижимость и перевести деньги в Италию, происхождение средств может вызвать вопросы. В такой ситуации могут попросить объяснить, откуда поступили деньги, кому принадлежал объект, была ли недвижимость отражена в декларации и платились ли соответствующие налоги.
Поэтому зарубежные счета, инвестиции и недвижимость лучше рассматривать заранее, до переезда или до крупных операций с деньгами.
Отдельное замечание по срокам
В 2025 году для некоторых категорий налогоплательщиков, включая режим forfettario, срок оплаты без процентов был продлён до 21 июля. Такие сроки зависят от конкретного налогового года и могут меняться, поэтому перед оплатой налогов необходимо проверять актуальные даты у коммерчалиста или на официальных ресурсах Agenzia delle Entrate.
Информация в этой статье носит общий информационный характер и не является налоговой консультацией. Перед подачей декларации, расчётом IVAFE, IVIE или заполнением Quadro RW необходимо обратиться к коммерчалисту или другому профильному специалисту в Италии.
Олеся Шихарева
CEO STELLA POLARE